2019年稅務(wù)師《稅法一》真題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司對(duì)一項(xiàng)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，相關(guān)資料包括:取得土地使用權(quán)支付的金額為40000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本101000萬元；銷售費(fèi)用4500萬元；管理費(fèi)用2150萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用3680萬元，其中包括支付給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息500萬元，已取得發(fā)票；支付給銀行貸款利息3000萬元，已取得銀行開具的相關(guān)證明，且未超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率。項(xiàng)目所在省規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。不考慮其他情況，該房地產(chǎn)開發(fā)公司在本次清算中可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為()萬元。

A.10050

B.10375

C.10550

D.10730

答案：A

2.下列情形中，應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是()。

A.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物

B.個(gè)體戶向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物

C.事業(yè)單位在符合國(guó)家環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存固體廢物

D.企業(yè)在不符合地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處置固體廢物

答案：D

3.生產(chǎn)企業(yè)2019年2月10日簽訂貨物銷售合同，合同約定2019年3月10日發(fā)貨，3月15日收款，生產(chǎn)企業(yè)按約定發(fā)貨，5月5日收到貨款，則增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是()。

A.2019年2月10日

B.2019年3月10日

C.2019年5月5日

D.2019年3月15日

答案：D

4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月提供汽車租賃服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元；提供汽車車身廣告位出租服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額60萬元；出租上月購(gòu)置房屋，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元。該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額()萬元。

A.15.60

B.18.90

C.23.30

D.25.60

答案：C

5.下列納稅人，必須辦理一般納稅人登記的是()。

A.其他個(gè)人

B.非企業(yè)性單位

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位

D.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元且經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的工業(yè)企業(yè)

答案：D

6.甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)銷售公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元，另開收據(jù)收取包裝物押金2000元(含塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元);銷售無醉啤酒5噸給丙商貿(mào)公司，開具增值稅普通發(fā)票注明金額13800元，另開收據(jù)收取包裝物押金750元。上述押金均單獨(dú)核算.甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。

A.2500.00

B.3300.00

C.3600.00

D.3750.00

答案：C

7.根據(jù)代扣代繳資源稅的規(guī)定，下列說法正確的是()。

A.非礦山企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，不代扣代繳資源稅

B.個(gè)體工商戶收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，不代扣代繳資源稅

C.獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)扣繳資源稅

D.聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)扣繳資源稅

答案：C

8.下列各項(xiàng)中.應(yīng)視同銷售貨物或服務(wù)，征收增值稅的是().

A.王某無償向其他單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(用于非公益事業(yè))

B.某公司將外購(gòu)飲料用于職工福利

C.某建筑公司外購(gòu)水泥發(fā)生非正常損失

D.個(gè)人股東無償借款給單位

答案：A

9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售鋼材一批取得含稅銷售額58萬元。2019年5月因質(zhì)量問題該批鋼材被全部退回，企業(yè)按規(guī)定開具紅字發(fā)票；5月份銷售鋼材取得不含稅銷件額150萬元。該企業(yè)5月增值稅銷項(xiàng)稅額()萬元。

A.11.50

B.11.96

C.12.83

D.13.00

答案：A

10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對(duì)外出租房屋，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，由于承租方(增值稅一般納稅人)提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關(guān)于收取的違約金，下列稅務(wù)處理正確的是()。

A.不需要繳納增值稅

B.按照3%征收率繳納增值稅

C.按照5%征收率繳納增值稅

D.需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票

答案：C

11.下列行為中，免征車輛購(gòu)置稅的是()。

A.某市公交企業(yè)購(gòu)置自用小轎車

B.某國(guó)駐華使館進(jìn)口自用小汽車

C.來華留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買一輛自用國(guó)產(chǎn)小汽車

D.某物流企業(yè)購(gòu)買設(shè)有固定裝置的運(yùn)輸專用車輛

答案：B

12.需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)是()。

A.納稅人所在地

B.車輛登記注冊(cè)地

C.車輛使用所在地

D.車輛經(jīng)銷企業(yè)所在地

答案：B

13.某金店為增值稅一般納稅人。2019年4月采取以舊換新方式零售金銀首飾，向顧客收取差價(jià)20萬元。己知舊款金銀首飾回收折價(jià)5萬元。該金店當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額()萬元。

A.0.58

B.1.73

C.2.30

D.2.88

答案：C

14.2019年6月，甲電池生產(chǎn)企業(yè)委托乙企業(yè)加工鉛蓄電池，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類鉛蓄電池不含稅價(jià)格100萬元代收代繳消費(fèi)稅4萬元。甲企業(yè)當(dāng)月全部收回。將其中30%對(duì)外出售，取得不含稅銷售額33萬;50%用于繼續(xù)加工鉛蓄電池后銷售，取得不含稅銷售額80萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。

A.0

B.2.52

C.1.20

D.1.32

答案：D

15.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的是()。

A.將自采的原煤加工為洗選煤銷售，在加工環(huán)節(jié)繳納資源稅

B.將自采的鐵礦原礦加工為精礦自用，視同銷售原礦繳納資源稅

C.將自采的原油連續(xù)生產(chǎn)汽油，不繳納資源稅

D.將自采的銅礦原礦加工為精礦進(jìn)行投資，視同銷售精礦繳納資源稅

答案：D

16.關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)，下列說法錯(cuò)誤的是()。

A.稅款專款專用，具有受益稅性質(zhì)

B.屬于一種附加稅

C.根據(jù)城市規(guī)模設(shè)計(jì)稅率

D.征收范圍較窄

答案：D

17.根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是()。

A.單位取得存款利息應(yīng)繳納增值稅

B.工會(huì)組織收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)繳納增值稅

C.單位獲得財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠付應(yīng)繳納增值稅

D.單位2019年取得中央財(cái)政補(bǔ)貼不繳納增值稅

答案：D

18.境外自然人為境內(nèi)單位提供宣傳畫冊(cè)設(shè)計(jì)服務(wù)，境內(nèi)單位支付含稅服務(wù)費(fèi)10300元。境內(nèi)單位應(yīng)扣繳增值稅()元。

A.0

B.300.00

C.583.02

D.618.00

答案：C

19.某酒店為增值稅一般納稅人。適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。2019年5月一般計(jì)稅項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額為200萬元。當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額150萬元。上期留抵稅額10萬元。則當(dāng)期可計(jì)提加計(jì)抵減額()萬元。

A.4.00

B.14.00

C.15.00

D.16.00

答案：C

20.某醫(yī)療器械廠(增值稅一般納稅人)。2019年8月進(jìn)口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價(jià)格202萬元。支付購(gòu)貨傭金3萬元。運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬元。保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅()萬元(醫(yī)療器械進(jìn)口關(guān)稅稅率30%)。

A.60.60

B.61.50

C.63.19

D.63.90

答案：C

21.下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，需要繳納土地增值稅的是()。

A.甲、乙公司相互交換房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)用于辦公

B.丙某轉(zhuǎn)讓其個(gè)人擁有的非唯一且不滿五年的住房

C.丁公司由有限公司整體變更為股份公司時(shí)發(fā)生的房產(chǎn)評(píng)估增值

D.戊公司通過中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)向某市文化宮捐贈(zèng)房產(chǎn)一套用于青少年美術(shù)作品展覽室

答案：A

22.關(guān)于稅法的特點(diǎn)，下列說法正確的是（）。

A.從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)法

B.從立法內(nèi)容看，稅法具有單一性

C.從立法過程看，稅法屬于制定法

D.從立法形式看，稅法屬于行政法規(guī)

答案：C

23.下列費(fèi)用中，不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。

A.包裝材料費(fèi)用

B.境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用

C.由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)

D.與貨物為一體的容器費(fèi)用

答案：B

24.生產(chǎn)企業(yè)以外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，下列準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的是()。

A.已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車

B.已稅白酒生產(chǎn)的白酒

C.已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

D.已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

答案：C

25.某鎢礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月開采鎢礦原礦15萬噸。該企業(yè)將10萬噸鎢礦原礦加工為鎢礦精礦5萬噸，其中，銷售鎢礦精礦3萬噸，取得不含稅銷售額42萬元；用于對(duì)外投資鎢礦精礦2萬噸。對(duì)外銷售5萬噸鎢礦原礦，取得不含稅銷售額50萬元。鎢礦換算比為2，資源稅稅率為6.5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()萬元。

A.5.98

B.9.23

C.7.80

D.11.05

答案：D

26.關(guān)于小規(guī)模納稅人繳納增值稅，下列說法正確的是()。

A.銷售自己使用過的不動(dòng)產(chǎn)，以3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅

B.提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅

C.出租不動(dòng)產(chǎn)按照5%征收率計(jì)算繳納增值稅(不含個(gè)人出租住房)

D.銷售邊角料收入應(yīng)按照3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅

答案：C

27.根據(jù)車輛購(gòu)置稅的規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是()。

A.實(shí)行一次課征制度

B.進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅

C.在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)納稅

D.稅款于納稅人使用后兩年內(nèi)一次繳清

答案：D

28.應(yīng)稅固體廢物環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)是()。

A.固體廢物的產(chǎn)生量

B.固體廢物的排放量

C.固體廢物的貯存量

D.固體廢物的綜合利用量

答案：B

29.某境外旅客2019年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購(gòu)買了一件瓷器，價(jià)稅合計(jì)金額2260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明稅率13%0 2019年10月10日該旅客離境，應(yīng)退增值稅()元。(退稅率為11%)

A.220.00

B.260.00

C.248.60

D.223.96

答案：C

30.某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額120萬元。開收據(jù)收取包裝物押金3萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬元。包裝物押金單獨(dú)記賬核算。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額()萬元。

A.15.60

B.15.83

C.15.95

D.16.18

答案：B

31.某制藥廠為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅收入100萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當(dāng)月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款6.8萬元;應(yīng)稅藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況。該制藥廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬元。

A.6.20

B.8.47

C.10.73

D.13.00

答案：B

32.關(guān)于對(duì)超豪華小汽車征收消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的是()。

A.征稅對(duì)象是每輛零售價(jià)格130萬元(含增值稅)及以上的小汽車

B.納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)

C.納稅人是消費(fèi)者

D.計(jì)稅價(jià)格是不含消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售價(jià)格

答案：B

33.城市維護(hù)建設(shè)稅采用的稅率形式是()。

A.產(chǎn)品比例稅率

B.行業(yè)比例稅率

C.地區(qū)差別比例稅率

D.有幅度的比率稅率

答案：C

34、關(guān)于土地增值稅的清算，下列說法錯(cuò)誤的是（）。

A.已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按發(fā)票所載全額確認(rèn)收入

B.未全額開具商品房銷售發(fā)票的，按銷售合同全額確認(rèn)收入

C.銷售合同所載商品房面積與實(shí)際測(cè)量不一致并在清算前已補(bǔ)或退房款的，在計(jì)算土增時(shí)應(yīng)予調(diào)整

D.未開具商品房銷售發(fā)票的，按實(shí)際收取全額確認(rèn)收入

答案：D

35.2019年6月20日，陳某因汽車質(zhì)量問題與經(jīng)銷商達(dá)成退車協(xié)議，并于當(dāng)日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納車輛購(gòu)置稅。經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票上顯示，陳某于2018年5月8日購(gòu)買該車輛，支付價(jià)稅合計(jì)金額223800元，并于當(dāng)日繳納車輛購(gòu)置稅19293.10元。應(yīng)退給陳某車輛購(gòu)置稅()元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

答案：B

36.A單位發(fā)生的下列行為中，不屬于虛開增值稅專用發(fā)票的是()。

A.未在商場(chǎng)購(gòu)物，讓商場(chǎng)開具增值稅專用發(fā)票

B.購(gòu)買用于勞動(dòng)保護(hù)的20雙雨鞋，讓商場(chǎng)開具25雙雨鞋的增值稅專用發(fā)票

C.從B單位購(gòu)買貨物，但讓C單位為本單位開具增值稅專用發(fā)票

D.其他個(gè)人為本單位提供商鋪?zhàn)赓U服務(wù)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

答案：D

37.某煤礦為增值稅一般納稅人，2019年5月開采原煤20萬噸，對(duì)外銷售6萬噸，取得不含稅銷售額3000萬元;將2萬噸原煤用于職工食堂;移送4萬噸原煤連續(xù)生產(chǎn)洗選煤。生產(chǎn)的洗選煤當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額6000萬元；剩余原煤留存待售。已知煤炭資源稅稅率為8%，洗選煤折算率為80%。該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()萬元。

A.384.00

B.480.00

C.704.00

D.800.00

答案：C

38.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅處理，下列說法正確的是()。

A.銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)不允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除

B.建造非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，不允許按取得土地使用權(quán)時(shí)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)扣除20%

C.開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的學(xué)校，建成后無償移交政府的，其成本、費(fèi)用可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除

D.將未竣工決算的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓的，不允許按取得土地使用權(quán)時(shí)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)扣除20%

答案：C

40.關(guān)于增值稅納稅人的規(guī)定，下列說法正確的是()。

A.單位租賃或承包給其他單位或個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以出租人為納稅人

B.報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物，以進(jìn)口貨物的發(fā)貨人為納稅人

C.資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人

D.境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律以購(gòu)買者為納稅人

答案：C

二、多項(xiàng)選擇題

41.關(guān)于以租賃方式進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅稅務(wù)處理，下列說法正確的有()。

A.租賃進(jìn)口該設(shè)備，必須在申請(qǐng)進(jìn)境時(shí)一次性繳納全部關(guān)稅

B.租賃期滿，企業(yè)留購(gòu)該設(shè)備的不繳納關(guān)稅

C.在租賃期間可暫時(shí)申請(qǐng)不繳納關(guān)稅

D.在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金(包括利息)作為完稅價(jià)格

E.納稅人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，可以選擇海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價(jià)格

答案：DE

42.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法中，正確的有()。

A.實(shí)行統(tǒng)一定額稅和浮動(dòng)定額稅相結(jié)合的稅額標(biāo)準(zhǔn)

B.環(huán)境保護(hù)稅的征稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

C.對(duì)機(jī)動(dòng)車排放廢氣暫免征收環(huán)境保護(hù)稅

D.應(yīng)稅水污染物的具體適用稅額由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

E.環(huán)境保護(hù)稅收入全部歸地方政府所有

答案：ACE

43.下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有()。

A.丙公司開發(fā)的住宅已銷售建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的65%，自用的面積占可售面積的5%

B.乙公司將未竣工決算的開發(fā)項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓

C.甲公司開發(fā)的住宅項(xiàng)目已銷售完畢

D.丁公司于2017年3月取得住宅項(xiàng)目銷售(預(yù)售)許可證，截止2019年3月底仍未銷售完畢

E.戊公司開發(fā)的別墅項(xiàng)目銷售面積己達(dá)整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的75%

答案：BC

44.下列行為應(yīng)視同銷售，繳納增值稅的有(）。

A.在線教育平臺(tái)提供免費(fèi)視聽課程

B.健身俱樂部向本單位員工免費(fèi)提供健身服務(wù)

C.化工試劑公司以固定資產(chǎn)入股投資

D.煤礦公司為員工購(gòu)買瓦斯報(bào)警裝置

E.食品有限公司將外購(gòu)食品給員工發(fā)福利

答案：AC

45.根據(jù)增值稅納稅人登記管理的規(guī)定，下列說法正確的有()。

A.個(gè)體工商戶年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，不能申請(qǐng)登記為一般納稅人

B.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記

D.納稅人登記時(shí)所依據(jù)的年應(yīng)稅銷售額不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額

E.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

答案：BCE

46.下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有()。

A.酒精

B.護(hù)發(fā)液

C.合成寶石

D.果木酒

E.卡丁車

答案：CD

47.下列情形中，不繳納水資源稅的有（）。

A.家庭生活少量取用水

B.生產(chǎn)企業(yè)取用水

C.水力發(fā)電取用水

D.為農(nóng)業(yè)抗旱臨時(shí)應(yīng)急取水

E.水利工程管理單位為調(diào)度水資源取水

答案：ADE

48.關(guān)于增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)和租用固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，下列說法正確的有()。

A.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額從銷項(xiàng)稅額中抵扣

B.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

C.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

D.租入固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣

E.購(gòu)買時(shí)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照規(guī)定計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

答案：ACDE

49.-般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為.可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（）。

A.人力資源外包服務(wù)

B.收派服務(wù)

C.公交客運(yùn)服務(wù)

D.物業(yè)管理服務(wù)

E.以清包工方式提供建筑服務(wù)

答案：ABCE

50.關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅政策，下列說法正確的有()。

A.小規(guī)模納稅人月銷售額扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅

B.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額10萬元及以下免征增值稅政策

C.從2019年1月1日至2021年12月31日，月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅

D.按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款

E.其他個(gè)人一次性收取兩月租金15萬元，不能享受免征增值稅政策

答案：ABCD

51.下列行為需要繳納車輛購(gòu)置稅的有()。

A.某醫(yī)院接受某汽車廠捐贈(zèng)小客車用于醫(yī)療服務(wù)

B.某汽車廠將自產(chǎn)小轎車用于日常辦公

C.某幼兒園租賃客車用于校車服務(wù)

D.某物流企業(yè)接受汽車生產(chǎn)商投資的運(yùn)輸車輛自用

E.某輪胎制造企業(yè)接受汽車生產(chǎn)商抵債的小汽車自用

答案：ABDE

52.根據(jù)車輛購(gòu)置稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。

A.進(jìn)口應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)是組成計(jì)稅價(jià)格

B.在境內(nèi)銷售應(yīng)稅車輛的，應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅

C.直接進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅

D.已稅車輛退回經(jīng)銷商的，納稅人可申請(qǐng)退稅

E.受贈(zèng)應(yīng)稅車輛的，捐贈(zèng)方是車輛購(gòu)置稅納稅人

答案：ACD

53.下列服務(wù)屬于適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策的有（）。

A.餐飲服務(wù)

B.濕租業(yè)務(wù)

C.貸款服務(wù)

D.旅游服務(wù)

E.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

答案：ADE

54.關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，下列說法正確的有()。

A.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)

B.金銀首飾連同包裝物銷售，能夠分別核算的，包裝物不并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)區(qū)別應(yīng)稅和非應(yīng)稅消費(fèi)品分別征稅

D.單位用于饋贈(zèng)的金銀首飾，沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

E.金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅后，出口金銀首飾不退消費(fèi)稅

答案：ADE

55.關(guān)于增值稅一般納稅人資源稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的有()。

A.低豐度油氣田暫減征30%資源稅

B.取用污水處理再生水免征資源稅

C.開采銷售伴生礦免征資源稅

D.頁(yè)巖氣減征30%資源稅

E.衰竭期煤礦開采的煤炭減征40%資源稅

答案：BD

56.關(guān)于土地增值稅的優(yōu)惠政策，下列說法錯(cuò)誤的有()。

A.將空置的職工宿舍轉(zhuǎn)讓給政府用于保障性住房，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅

B.對(duì)因國(guó)家建設(shè)需要而被政府收回的房產(chǎn)免稅

C.對(duì)個(gè)人銷售商鋪暫免征收土地增值稅

D.以房地產(chǎn)作價(jià)入股房地產(chǎn)開發(fā)公司，對(duì)其將房地產(chǎn)變更至被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅

E.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅。超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅

答案：ACD

57.關(guān)于稅法與民法的關(guān)系，下列說法正確的有()。

A.民法與稅法中權(quán)利義務(wù)關(guān)系都是對(duì)等的

B.民法原則總體上不適用于稅收法律關(guān)系的建立和調(diào)整

C.稅法大量借用了民法的概念、規(guī)則和原則

D.涉及稅務(wù)行政賠償?shù)目梢赃m用民事糾紛處理的調(diào)解原則

E.稅法的合作依賴原則與民法的誠(chéng)實(shí)信用原則是對(duì)抗的

答案：BCD

58.關(guān)于增值稅銷售額的規(guī)定，下列說法正確的有()。

A.航空運(yùn)輸企業(yè)以向購(gòu)買者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，包括機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)

B.納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額

C.納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

D.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

E.納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額

答案：BCDE

59.關(guān)于提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的增值稅政策，下列說法正確的有()。

A.納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅

B.個(gè)體工商戶出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額

C.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，均按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

D.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

E.出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)

答案：BDE

60.下列直接向環(huán)境排放污染物的主體中，屬于環(huán)境保護(hù)稅納稅人的有()。

A.事業(yè)單位

B.個(gè)人

C.家庭

D.私營(yíng)企業(yè)

E.國(guó)有企業(yè)

答案：ADE

三、計(jì)算題

1、甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實(shí)木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，2019年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù):

(1)外購(gòu)一批實(shí)木素板.取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬元;另支付運(yùn)費(fèi)2萬元，取得增值稅普通發(fā)票。

(2)將上述外購(gòu)己稅素板30%連續(xù)生產(chǎn)A型實(shí)木地板.當(dāng)月對(duì)外銷售取得不含稅銷售額60萬元。

(3)將上述外購(gòu)已稅素板30%委托乙廠加工B型實(shí)木地板，當(dāng)月加工完畢全部收回，乙廠收取不含稅加工費(fèi)5萬元，開具增值稅專用發(fā)票.乙廠同類實(shí)木地板不含稅售價(jià)為65萬元。

(4)將外購(gòu)的材料成本為48.8萬元的原木移送丙廠。委托加工C型實(shí)木地板，丙廠收取不含稅加工費(fèi)8萬元，開具增值稅專用發(fā)票。丙廠無同類實(shí)木地板售價(jià)。當(dāng)月加工完畢甲廠全部收回后，對(duì)外銷售70%，取得不含稅銷售額70萬元，其余30%留存?zhèn)}庫(kù)。

(5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)3月初對(duì)甲廠進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙廠己按規(guī)定計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅，但丙廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題:

61.業(yè)務(wù)(2)中，甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。

A.2.97

B.1.17

C.1.20

D.3.00

答案：C

62.乙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅(）萬元

A.2.16

B.2.19

C.3.25

D.6.58

答案：C

63.甲廠銷售C型實(shí)木地扳應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。

A.1.99

B.1.80

C.2.09

D.3.50

答案：D

64.甲廠留存?zhèn)}庫(kù)的C型實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。

A.0

B.0.77

C.0.90

D.1.50

答案：C

2、某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人(享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠)，2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù);

(1)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)35萬元。

(2)購(gòu)進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額3.9萬元。

(3)員工國(guó)內(nèi)出差，報(bào)銷時(shí)提供標(biāo)有員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)2.18萬元、民航發(fā)展基金 0. 12萬元。

(4)轉(zhuǎn)讓2010年度購(gòu)入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬元，該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計(jì)稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫字樓選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

根據(jù)上述資料。回答下列問題。

65.業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額為()萬元。

A.15.60

B.17.70

C.35.90

D.38.35

答案：C

66.該公司當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。

A.4.08

B.4.09

C.4.49

D.4.50

答案：A

67.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.189.32

B.253.40

C.309.52

D.414.29

答案：C

68.該企業(yè)2019年5月實(shí)際繳納增值稅（）萬元。

A.318.94

B.340.93

C.341.34

D.446.11

答案：A

四、綜合分析題

1、甲市某公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅居業(yè)務(wù)。2019年3月主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:

(1)整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓，總價(jià)款為16500萬元。該公寓樓總建筑面積5000平方米，本月無其他經(jīng)營(yíng)收入。

(2)該公司轉(zhuǎn)讓時(shí)無法取得該酒店式公寓評(píng)估價(jià)格，扣除項(xiàng)目金額按照發(fā)票所載金額確定(暫不考慮印花稅)。

(3)該公寓樓于2016年6月購(gòu)進(jìn)用于經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬元，稅額1210萬元，價(jià)稅合計(jì)12210萬元:在辦理產(chǎn)權(quán)過戶時(shí)，繳納契稅330萬元，取得契稅完稅憑證;轉(zhuǎn)讓前累計(jì)發(fā)生貸款利息支出1058.75萬元、裝修支出1000萬元。

(4)本月租入甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含稅租金合計(jì)10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，出租方按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。該租入樓房50%用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，50%用于職工宿舍。

(5)本月月初增值稅留抵稅額為1100萬元。地方教育附加允許計(jì)算扣除。

根據(jù)上述資料，回答下列問題:

69.該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅()萬元。

A.188.57

B.195.00

C.204.29

D.180.00

答案：C

70.2019年3月該公司在甲市實(shí)際繳納增值稅()萬元。

A.195.26

B.210.52

C.219.55

D.194.80

答案：D

72.該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”()萬元。

A.24.51

B.354.51

C.364.80

D.23.49

答案：C

73.該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。

A.277.94

B.295.56

C.595.56

D.0

答案：C

74.關(guān)于該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓，下列說法正確的有()。

A.如果稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)該公司申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格明顯低于同類房地產(chǎn)市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格且無正當(dāng)理由的，該公司應(yīng)按同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格作為房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入計(jì)算土地增值稅

B.增值率未超過20%，可以免征土地增值稅

C.購(gòu)買公寓樓時(shí)支付的契稅準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項(xiàng)目予以扣除

D.購(gòu)買公寓樓的貸款利息支出準(zhǔn)予作為扣除項(xiàng)目予以扣除

E.該公司在公寓樓轉(zhuǎn)讓前發(fā)生的裝修支出可以作為扣除項(xiàng)目予以扣除

答案：AC

2、某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為開采原油及石油煉制。該企業(yè)總機(jī)構(gòu)設(shè)在甲地，在乙地和丙地開采的原油不含稅銷售價(jià)格均為0.5萬元/噸。2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù):

(1)在外省乙地開采原油12000噸，對(duì)外銷售8000噸，不含稅銷售額4000萬元。合同規(guī)定，采用分期付款方式結(jié)算，每月16日為付款日，5月份收款為合同總金額的60%，其余款項(xiàng)分別在6月和7月等額收回。本月實(shí)際收到貨款2000萬元。

(2)將在丙地開采的600噸原油移送加工汽油200噸，本月銷售汽油100噸，汽油不含稅銷售價(jià)格為0.9萬元/噸。

(3)在丁地新探測(cè)的油田開采原油8噸，本月將其中的1噸原油用于加熱修井，5噸贈(zèng)送給長(zhǎng)期合作的客戶，成本0.4萬元/噸，無同品質(zhì)原油銷售價(jià)格。

(4)購(gòu)進(jìn)建筑材料用于企業(yè)在建工程，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元、稅額15.6萬元。

(5)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額分別為28萬元和5.4萬元，其中，購(gòu)進(jìn)的原材料在運(yùn)輸途中正常損耗5%。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原油成本利潤(rùn)率為10%，原油資源稅稅率6%，增值稅稅率13%。

根據(jù)上述資料，回答下列問題:

75.關(guān)于業(yè)務(wù)(1)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有()。

A.應(yīng)按照合同約定的收款金額計(jì)算銷項(xiàng)稅額

B.應(yīng)按照實(shí)際收到的貨款計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.應(yīng)按照原油開采量計(jì)算繳納資源稅

D.應(yīng)在乙地繳納資源稅

E.應(yīng)按實(shí)際銷售量定額征收資源稅

答案：AD

76.關(guān)于業(yè)務(wù)((2)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有()。

A.銷售汽油時(shí)應(yīng)繳納增值稅

B.將原油移送加工汽油應(yīng)繳納資源稅9萬元

C.將原油移送加工汽油不繳納增值稅

D.銷售汽油時(shí)應(yīng)繳納資源稅

E.銷售汽油時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅

答案：ACE

77.業(yè)務(wù)((3)應(yīng)繳納資源稅()萬元。

A.0.12

B.0.13

C.0.14

D.0.17

答案：C

78.該企業(yè)本月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。

A.138.17

B.152.13

C.162.13

D.162.14

答案：D

79.該企業(yè)本月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。

A.41.36

B.47.60

C.42.76

D.49.00

答案：D

80.該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。

A.267.94

B.275.00

C.275.07

D.276.40

答案：B